Bent Ramskov

På dette bredt favnende kursus beretter underviser Bent Ramskov om nogle af de spændende udfordringer der eksisterer ved skattefri omstrukturering. Dette involverer primært skatteret og selskabsret, og en lang række andre juridiske discipliner, da der er mange aktiver og passiver i forbindelse med de forskellige transaktioner. Dertil kommer også en lang række regnskabsmæssige aspekter og overvejelser. 

Kursets fokus er rettet mod de skatteretlige og den selskabsretlige aspekter. Kurset afsluttes med nogle overvejelser om de civilretlige forhold. Ser man overordnet på kurset, vil det være bygget op om 5 temaer: 

1. Et indledende punkt med definitioner og begreber
2. Hvordan skal man gennemføre dette skattefrit.
3. Udvalgte emner inden for de fire omstruktureringsområder 
4. Gennemgang af de fire omstruktureringsområder 
5. Kort gennemgang af andre juridiske forhold man skal forholde sig til under skattefri omstrukturering 

Kurset er en kombination af teori og en lang række praktiske eksempler.

Selvfinansiering og kapitalejerlån – de nyeste selskabs-, skatte- og regnskabsretlige regler

Den seneste lovgivning har fundamentalt ændret rammerne for selvfinansiering og kapitalejerlån. På dette kursus får du en opdateret gennemgang af både de selskabsretlige, skatteretlige og regnskabsmæssige aspekter, herunder:

• Ophævelsen af forbuddet mod kapitalejerlån i selskabsloven fra 1. januar 2025
• De nye regler om skattemæssig mellemregningskonto (skattesaldo) og rentefrie anfordringslån
• Fortolkningen af lovlig selvfinansiering og grænsen til ulovlige dispositioner
• Indberetningspligt, revisoransvar og håndtering af aportudlodning af beskattede kapitalejerlån både ved udbytte og ved  likvidation
• Seneste praksis om især skattepligtige kapitalejerlån
   

Kurset er målrettet revisorer, advokater og økonomiansvarlige.

Selv om, man er omhyggelig med at selvangive ens indkomst korrekt, forekommer det, at der sker fejl. Der kan endvidere være fejl ved vurderingen af det fakta, der ligger til grund for en selvangivelse, f.eks. hvad en ejendom skal værdiansættes til ved en overdragelse mellem interesseforbundne parter. Indtræder der fejl, f.eks. i forbindelse med ligningen, er det væsentligt at kunne reparere på dette. I skatteforvaltningslovens §§ 28 (skatteforbehold), 29 (omgørelse) og 30 (selvangivelsesomvalg) er der tre instrumenter, der kan anvendes til dette.

På kurset gennemgås de tre værktøjer hver for sig med fokus på, hvilke betingelser der skal være opfyldt, for at man kan gøre brug af dem, hvordan formulerer man et skatteforbehold, hvad er følgevirkninger af at gøre brug af de forskellige værktøjer, og hvilke dispositioner kan man ”redde”, og hvad kan ”ikke reddes”.

På kurset får du et samlet overblik over de muligheder, du har som rådgiver.
 

På kurset gennemgås de væsentligste nyheder, som den nye SMV-regering har gennemført, og som planlægges gennemført ved lovforslag. Endvidere behandles det forventede lovtiltag om ejendomsskatteloven. Der vil endvidere ske behandling af forskellige udvalgte temaer, så som forventningsprincip og skattefri virksomhedsomdannelse. Endelig vil den væsentligste praksis fra især januar/februar 2023 blive behandlet. På kurset vil du få et samlet overblik over de tiltag, der er gennemført, og som forventes at blive gennemført i foråret 2023. 

I maj 2023 blev en ny lov om Ejendomsbeskatning vedtaget i folketinget. Loven erstatter lov om kommunal grundskyld og ejendomsværdiskatteloven og indeholder en række nye elementer.

På kurset gennemgås hvem der skal betale grundskyld, ejendomsværdiskat og dækningsafgift og hvilke ejendomme der belastes med hvad. Opgørelsen af beregningsgrundlaget for ejendomsskatterne samt skatteprocenten gennemgås. Herefter gennemgås rabatordningen og stigningsbegrænsningsordningen. Hele opkrævningen af ejendomsskatter kommer til at ske via skatteforvaltningen. Den nye ramme gennemgås. Det samme gælder muligheden for indefrysningen af grundskyld mv.

Ved deltagelse på kursus opnås der en samlet overblik over den nye Ejendomsskattelov der træder i kraft 1. januar 2024.
 
 

På kurset vil mulighederne for at gennemføre en skattefri virksomhedsomdannelse af personligt ejede virksomheder blive behandlet. Kurset vil blive opdelt i en række hovedpunkter.

For det første vil betingelserne for den skattefrie omdannelse blive gennemgået. Hvilke krav stilles der til den virksomhed, der skal omdannes? Hvilke krav er der til det selskab, der bliver etableret? Hvilke krav er der til omdanneren, og hvilke tekniske betingelser er der til selve omdannelsen?

For det andet gennemgås retsvirkningerne af omdannelsen. Omdanneren beskattes ikke, hvilket følger af at der er tale om en skattefri omdannelse. Selskabet succederer i omdanners skattemæssige stilling. Endvidere opgøres kapitalandelenes anskaffelsessum efter en særlig regel. Har omdanneren anvendt virksomhedsskatteordningen før omdannelsen, skal de forskellige poster i virksomhedsskatteordningen håndteres. Dette behandles også under retsvirkninger.

For det tredje behandles særreglen om fast ejendom eller fast driftssted i udlandet. Sådanne aktiver kan som udgangspunkt ikke indgå i den skattefri omdannelse.

For det fjerde indbefatter en virksomhedsomdannelse, at der skal udarbejdes selskabsretlige dokumenter i form af vurderingsberetning og åbningsbalance. De overordnede rammer behandles.

Kurset afsluttes med en kort gennemgang af håndteringen af omkostningerne ved omdannelsen, de momsmæssige forhold og mulighederne for reparation i form af omgørelse, hvis nogle af betingelserne måtte svigte.

Ved deltagelse i kurset opnår man et samlet overblik over mulighederne for at omdanne personejede virksomheder til selskabsform skattefrit.

NB: Dette kursus er opdateret til at reflektere den udskudte igangtrædelsesdato for DAC6.Der vil være enkelte steder, hvor den gamle dato nævnes, hvilket dog ikke har nogen effekt for det faktiske indhold. Indberetningspligten starter således d. 1 Januar 2021. 

Den 25. juni 2018 vedtog EU direktiv 2018/822/EU, populært kaldet DAC6. Danmark inkorporerede direktivet omkring jul ved lov nr. 1573 af 27. december 2019. Loven skal ses i sammenhæng med bekendtgørelse nr. 1634 af 17. december 2019.

DAC6 pålægger mellemmænd og relevante skatteydere at indberette grænseoverskridende ordninger til SKAT. Indberetningspligten starter 1. juli 2020. Da indberetningspligten har afsæt i et direktiv, skal grænseoverskridende ordninger, der er omfattet af regelsættet, og som er foretaget helt tilbage til 25. juni 2018 også indberettes med frist frem til 31. august 2020.

Dette regelsæt er derfor topaktuelt. På kurset gennemgås baggrunden for implementeringen i dansk ret. De definitioner, der er fastsat, gennemgås. Herefter gennemgås, hvornår der foreligger en ordning, hvornår den er grænseoverskridende, samt hvad der skal til for at den grænseoverskridende ordning opfylder et af de 15 kendetegn, der er opstillet i regelgrundlaget. Herefter afgrænses mellemmandsbegrebet. Hvem er mellemmand, og hvad dækker den særlige regulering for advokater over, samt hvem er den relevante skatteyder? Herefter gennemgås, hvad der skal indberettes, hvornår der skal ske indberetning, og hvad en manglende indberetning måtte medføre. Regelsættet af sanktioneret med bøder af ikke uvæsentlig størrelse. Kurset giver et samlet overblik over DAC6 på det nuværende stadium.

Behandlingen af dødsboer sker i princippet efter to forskellige regelsæt. Der er dels et dødsboskifteregelsæt – et regelsæt, der regulerer, hvordan et dødsbo behandles under skifteretten. Dels er der et dødsboskatteretligt regelsæt – et regelsæt, der regulerer de skattemæssige rammer for et dødsbo. På dette kursus behandles de dødsboskatteretlige rammer bl.a. en behandlingsmæssig synsvinkel. 

For det første behandles de overordnende sammenhænge mellem de skifteretlige behandlingsformer og selve beskatningen.

For det andet afgrænses hvilke dødsboer, der er skattesubjekter. Dødsboerne opdeles overordnet i skattefritagne dødsboer og skattepligtige dødsboer. For så vidt angår de skattefritagne dødsboer vil der blive sat fokus på, hvordan man vurderer, om et dødsbo er skattefritaget, hvordan man kan optimere, at et dødsbo bliver skattefritaget ved skifte efter førstafdøde ægtefælle, ved skifte af førstafdødes ægtefælle, efter at længstlevende har siddet i uskiftet bo eller ved skifte af det samlede bo. De forskellige skatterelevante aktiver i den forbindelse vil blive behandlet, herunder orienteringen af opsparet overskud. 

For det tredje behandles indkomstopgørelsen for dødsboer. Hvordan opgøres boindkomsten, og hvad skal man være særligt opmærksom på i de forskellige skiftesituationer?

Endvidere behandles for det fjerde arveudlæg fra et dødsbo. Et arveudlæg er en afståelse ved arv. Hvad er de skatteretlige konsekvenser for dødsboet og for arvingen ved arveudlæg. Hvornår kan man arveudlægge med succession? Hvornår skal man gøre det med succession, og hvornår skal man gøre det uden succession? Hvornår skal en udlodning ske til en efterlevende ægtefælle.

Det sidste og femte element er værdiansættelsen ved dødsboer og boopgørelsen, herunder betaling af boafgift.

Underviser Bent Ramskov har gennem de sidste 25 år arbejdet med skatteret, og især selskabsbeskatning med fokus på generationsskifte og omstrukturering. Kurset her omhandler generationsskifte af personejet virksomheder og personligt ejede aktieanparter. Spørgsmål omhandlende hvordan gør man, hvilke muligheder findes der, hvordan med Skat m.m., vil gennem lektionerne blive besvaret. Det er et område med stor politisk bevågenhed, hvilket giver stor dynamik i regelsættet og stort fokus. 

Gennem kurset får du kendskab til de forskellige værktøjer der findes på området, et overblik for at overdrage personligt ejede virksomheder og aktier fra én generation til en yngre generation, og hvornår kan man gøre det uden succession.

Kursets fire lektioner omhandler: 

1. Overordnede betragtninger om skatte- og afgiftskonsekvenser med og uden succession 
2. Betingelser for overdragelse med og uden succession 
3. Restvirkninger ved succession for erhververe og overdragere 
4. Overdragelsessum 

Samlet får du et overblik over hvordan man kan gennemføre generationsskifte mellem fysiske personer. 

Aktuelskat 1. halvår 2024

På kurset gennemgås et ajourført lovprogram for folketingsåret 2023-2024. Der gennemgås udvalgte fremsatte lovforslag fra foråret 2024. Desuden behandles emnerne: kompensation ved overdragelse af kapitalandele eller virksomheder med succession, status på pengetanksreglen samt udlodninger fra fonde ved likvidation af disse. Endelig gennemgås udvalgt praksis fra Q1 2024. Samlet vil man få et overblik over det der rører sig på det skatteretlige område i 1. halvår 2024. Kurset er rettet mod revisorer og advokater samt andre rådgiver der har brug for dette overblik nu og her.

Reglerne om værdiansættelse ved overdragelse af fast ejendom mellem familiemedlemmer har traditionelt været reguleret i værdiansættelsescirkulæret fra 1982. Dette cirkulære er nu blevet erstattet af et nyt cirkulære d. 27. september 2021 – også benævnt 21-cirkulæret. Den gamle +/- 15% regel er blevet erstattet af en +/-20% regel. Endvidere er det præciseret at man ikke kan anvende cirkulærets norm når der foreligger særlige omstændigheder. Afgrænsningen af de særlige omstændigheder er sket gennem dels retspraksis, dels administrativ praksis fra skatterådet og dels vi det netop udsendte styresignal fra skattestyrelsen. Med de forskellige tiltag er der tale om et minefyldt område hvor forudsigeligheden på området er meget svær. På det pågældende kursus vil du få en samlet overblik over hvad gældende ret er på området i dag sådan man kan se muligheder og faldgruber.

Overblik over nyheder indenfor skattelovgivningen og skattepraksis frem til januar 2022.

På kurset gennemgås de mest praktisk relevante lovtiltag på skatteområdet for perioden april 2021 til og med januar 2022. En stor del af lovtiltagene er vedtaget men der behandles også lovforslag der endnu ikke er blevet til gældende ret. Endvidere gennemgås der udvalgte områder af skatteretlig praksis som vurderes at have praktisk betydning for flest mulige der rådgiver om skat.

Formålet med kurset er at give overblik over nye tendenser og lovændringer der kan have betydning for rådgivning for virksomheder allerede for selvangivelsen for 2021 og fremad. Kurset er primært rettet mod revisorer og andre der rådgiver og arbejder med skat

På kurset gennemgås et ajourført lovprogram for folketingsåret 2024-2025. Der gennemgås udvalgte fremsatte lovforslag fra efteråret 2025. Desuden behandles emnerne: Værdiansættelse af fast ejendom mellem interesseforbundne parter samt udkast til lovforslag om nedsættelse af bo- og gaveafgift, retskrav på en skematisk værdiansættelse og generationsskifte af aktiv udlejningsvirksomhed. Endelig gennemgås udvalgt praksis fra Q2 og Q3 2024. Samlet vil man få et overblik over det der rører sig på det skatteretlige område i 2. halvår 2024. Kurset er rettet mod revisorer og advokater samt andre rådgiver der har brug for dette overblik nu og her.

Overblik over nyheder indenfor skattelovgivningen og skattepraksis fra januar 2022 til i dag

På kurset gennemgås de mest praktisk relevante lovtiltag på skatteområdet for perioden januar 2022 til og med april 2022. En stor del af lovtiltagene er vedtaget men der behandles også lovforslag der endnu ikke er blevet til gældende ret. Endvidere gennemgås der udvalgte områder af skatteretlig praksis som vurderes at have praktisk betydning for flest mulige der rådgiver om skat.

Formålet med kurset er at give overblik over nye tendenser og lovændringer der kan have betydning for rådgivning for virksomheder. Kurset er primært rettet mod revisorer og andre der rådgiver og arbejder med skat.

Der vil på dette kursus blive gennemgået: 

Lovforslag

• Status på lovkataloget 2021/2022 
• L 96 – Sanktioner for manglende indsendelse af materiale m.v. – opkrævningsloven m.v. 
• L 105 – Nedsættelse af bundskatten 
• L 121 – Afskaffelse af håndværkerfradraget 

Udvalgte emner 

• Reelle ejere – tvangsopløsning 
• Blandet bil i VSO og ved VOL 
• Status på værdiansættelse fast ejendom, goodwill og unoterede kapitalandele
• VSL § 4b (sikkerhedsstillelse) 
• Beskatning af aktionærlån – en status 
• KSL § 25 A, stk. 8 (ægtefælle deling – krav om fælles hæftelse for offentlig gæld) 
• SKM2021.702 (underskud ved gældssanering og konkurs) 
• Overdragelse af kapitalandele med succession til en fond (3-4 afgørelser) 
• Lejefiksering – ny praksis 
• Begrænset skattepligt ved arbejdsudleje (SKM2022.4BR + SKM2021.639H) 
• Praksis i øvrigt 

På kurset behandles de selskabsretlige, regnskabsretlige og skatteretlige regler, der regulerer opløsning af selskaber og deres kapitalejere. De selskaber, der behandles, er primært selskaber omfattet af selskabsloven. Selskaber omfattet af lov om erhvervsdrivende virksomhed behandles også.

Den selskabsretlige regulering af opløsning af selskaber findes i selskabslovens kapitel 14 og er lovteknisk opbygget på en pædagogisk måde. Den selskabsretlige gennemgang vedrører tre opløsningsmetoder:

1) Opløsning ved betalingserklæring,
2) Opløsning ved en almindelig, solvent likvidation 
3) Tvangsopløsning. Opløsning af selskaber ved konkurs behandles ikke.

Den regnskabsretlige regulering af selskaber under opløsning er spredt. Selskabet eksisterer fortsat under en opløsningsperiode og skal iagttage bestemmelser i både selskabsloven og årsregnskabsloven i denne periode. Da selskabet på et tidspunkt bliver opløst, er der en særlig regulering af visse regnskabsmæssige forhold, som vil blive gennemgået.

Den tredje og sidste del er den skatteretlige behandling af opløsning af selskaber. Behandlingen opdeles i aktionærbeskatning og selskabsbeskatning. Fælles for begge områder er, at de lovbestemmelser, der har betydning for beskatningen, er spredt rundt omkring i skattelovgivningen. Ved gennemgangen skabes der et overblik over og forståelse for, hvordan de skattemæssige forhold skal håndteres for selskaber under opløsning.

NB: Dette kursus bliver opdateret den 08/12/2020

På kurset vil reglerne om beskatning af udlejning og overdragelse af fast ejendom blive gennemgået. På overdragelsesområdet kan beskatningen enten ske efter ejendomsavancebeskatningsloven (EBL) eller efter reglerne om beskatning af næringsejendomme.

Den første del af kurset fastlægger, hvornår en fast ejendom foreligger, afståelsesbegrebet, afståelsestidspunkt m.v.

Den anden del af kurset behandler opgørelse af ejendomsavancen. Hvordan opgøres købe- og salgssummerne, og hvilken regulering skal der foretages. Endvidere behandles avanceregulerende forhold samt beskatning af avancen.

Den tredje del af kurset behandler de muligheder, der er for at udskyde beskatningen af ejendomsavance. Dette kan være genanbringelse af ejendomsavance, sælgerpantebrevsmodel, genopførelse af skadede ejendomme m.v.

Den fjerde del af kurset behandler mulighederne for at afstå fast ejendom skattefrit efter ejendomsavancebeskatningsloven. Dette centrerer sig især omkring parcelhusreglen. Hvad er betingelserne for skattefrihed? Blandede ejendomme og ekspropriationssituationerne behandles også.

Den femte del af kurset behandler næringsejendomme. Hvornår foreligger der næring, og hvad er den særlige behandling af dette skattemæssigt?

Den sjette og sidste del af kurset behandler udlejning af fast ejendom. Hvordan opdeles ejendomskategorierne i forhold til beskatningen af udlejning, og hvad indeholder reglerne?

Kurset vil ikke gennemgå rammerne for værdiansættelse af fast ejendom mellem interesseforbundne parter.

Aktuelskat 2. halvår 2023

På kurset gennemgås folketingets åbningstale for at få et overblik over fremsatte lovforslag og kommende lov initiativer. Der gennemgås udvalgte fremsatte lovforslag fra efteråret 2023. Endvidere behandles emnerne: Interne uddelinger i fonde, Lempelse efter LL §33A og DAC7. Kurset afsluttes med en behandling af udvalgt praksis fra efteråret 2023. Samlet vil man få et overblik over det der rører sig på det skatteretlige område i 2. halvår 2023. Kurset er rettet mod revisorer og advokater samt andre rådgiver der har brug for dette overblik nu og her.

På dette kursus får du overblik over og indblik i den nyeste udvikling i den skatteretlige lovgivning og praksis. De forskellige emner er udvalgt ud fra en praktisk synsvinkel og er de emner, der vurderes at have størst betydning for andre rådgivere fx revisorer og advokater. I dette halvår er det navnlig udviklingen i praksis, der fylder noget, da lovgivningsmagten har været sat på standby pga. folketingsvalget. Få fx overblik over udvikling i praksis om kapitalejerlån og +/- 15% reglen.

På kurset om bindende svar får du et overblik over reglerne i skatteforvaltningsloven, der regulerer mulighederne for at få et bindende svar.

Hvem kan spørge på vegne af hvem?

Hvem besvarer et bindende svar?

Hvordan oplyser man et bindende svar?

Er et bindende svar noget, man kan støtte ret på, eller forpligter det?

Disse spørgsmål samt mange andre spørgsmål om bindende svar vil du få besvaret ved deltagelse på kurset om bindende svar. 
 

Selskabsretlige erklæringer - overblik og gennemgang af selskabsretlige erklæringer
Vi giver dig et overblik over de mange selskabsretlige erklæringer.

På dette kursus kigger vi de forskellige selskabsretlige erklæringer, som er krævet efter selskabslovens regler.
Vi gennemtrawler hele selskabsloven, og drøfter hvilke former for erklæringer man vil kunne komme ud for, efter selskabsloven. Vi kigger på hvilke regler erklæringerne skal laves efter.
Der er ikke tale om en selskabsretlig gennemgang, men der bliver kort omtalt hvad man skal være særlig opmærksom på, i de enkelte situationer.
På et andet kursus vil vi gennemgå de praktiske dokumenter i en række udvalgte situationer (for eksempel genoptagelse og udlodning af fordring), men vi drøfter kort på dette kursus hvilke dokumenter der skal laves.
Mål
Efter kurset har du overblik over de forskellige selskabsretlige erklæring.
Kursusindhold

• Vi gennemgår bl.a. regler om erklæring om:
• At de økonomiske dispositioner i forbindelse med registreringen eller anmeldelsen er lovligt foretaget.
• Revisors fratræden.
• Stiftelse / efterstiftelse.
• Revisors kontrol af overholdelse af formalia.
• Kapitalforhøjelse / kapitalnedsættelse.
• Udbytte.
• Kapitalejerlån.
• Genoptagelse.
• Fusion og spaltning.
• Vi kigger på erklæringsbekendtgørelsens krav og krav efter ISAE 3000.
   

Ejendomsvurderinger for ejerboliger
Ejendomsvurderinger har været i fokus i mange år. Fra 1. januar 2018 blev Ejendomsvurderingsloven indført som erstatning for Vurderingsloven. Ejendomsvurderingsloven er siden blevet revideret ved 5 store pakker med samlet over 300 ændringer. Og processen er ikke færdig endnu.

Ved deltagelse på dette kursus får du overblik over vurderingsterminer, foreløbige vurderinger, ejendomskategorierne, hvad er undtaget fra vurderingen?, hvornår kan man bede om en omvurdering eller en vurdering af ejendomsværdien?, Hvad er de grundlæggende vurderingsprincipper i Ejendomsvurderingsloven?, Hvad er vurderingsprincipperne for ejerboliger?, Hvordan foregår vurderingsprocessen med deklarationsproceduren?, Hvilken grundlag indgår i vurderingsgrundlaget? Hvad er tilbagebetalingsordningen og hvordan fungere den? Kan man ifalde straf? Og hvordan kan man klage over de afgørelser der træffes?

Ved deltagelsen i kurset opnås der et overblik over den del af vurderingsprocessen der er i gang nu med ejerboliger.

Overblik over nyheder indenfor skattelovgivningen og skattepraksis frem til 1. maj 2021.

På kurset gennemgås de mest praktisk relevante lovtiltag på skatteområdet for perioden november 2020 til og med april 2021. En stor del af lovtiltagene er vedtaget men der behandles også lovforslag der endnu ikke er blevet til gældende ret. Endvidere gennemgås der udvalgte områder af skatteretlig praksis som vurderes at have praktisk betydning for flest mulige der rådgiver om skat.

Formålet med kurset er at give overblik over nye tendenser og lovændringer der kan have betydning for rådgivning for virksomheder allerede for selvangivelsen for 2020 og fremad. Kurset er primært rettet mod revisorer og andre der rådgiver og arbejder med skat.